Combien vous coûte un salarié en Côte d'Ivoire ?
Un nouveau recruté négocie avec vous un net. Combien ce salarié va-t-il vous coûter si vous acceptez le net demandé ?
On va utiliser un exemple pour d'un candidat qui n'est pas marié et qui veut un net mensuel de 800 000 CFCA par mois sans aucun autre avantage(ni primes ni indemnités) . l’employeur doit démarrer d’un salaire brut X et y appliquer les charges sociales patronales et salariales et l’impôt sur le revenu . Normalement, l’IGR et les charges sociales salariales sont subis par l’employé, mais comme ce dernier exige un net donc c’est au niveau du salaire brut qu’il faut jouer.
Cotisations au 1 janvier 2024
| Catégorie de prestation | Taux Charge patronale | Taux Charge Salariale | Plafond (FCFA) | Taux Global |
| Prestations Familiales | 5% | 0 | 70 000 | 5% |
| Accidents du travail Maladies professionnelles | 2 % à 5 % | 0 | 70 000 | 2 % à 5 % |
| Maternité | 0,75 % | 0 | 70 000 | 0,75 % |
| Pensions | 7,7 % | 6,3% | 3 375 000 | 14% |
| CMU | 1000 FCFA/mois | 1000 FCFA/mois | 2000 FCFA/mois |
1- Impôt sur les salaires (IS). Impôt retenu à la source sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères.
Taux appliqué: 1,5 % applicable sur 80 % du revenu net (revenu net = RB X 80 %) ou 1,2 % sur le revenu brut
2- Contribution nationale (CN)
| Tranches CN | Taux |
| 0 à 50 000 | 0 |
| 50 001 à 130 000 | 1.5% |
| 130 001 à 200 000 | 5% |
| plus de 200 000 | 10% |
IMPORTANT !! Selon - ORDONNANCE NO 2023-719 DU 13 SEPTEMBRE 2023 CES DEUX TAXES (IS ET CN) NE SONT PLUS APPLICABLES
3 - L’impôt général sur le revenu (IGR) est calculé selon le tableau ci-dessous. Il faut appliquer un taux d’abattement de 30%
| Tranches de revenu mensuel | Taux | Réduction |
| 0,00 – 24 999 | 0 % | 0 |
| 25 000 – 45 583 | 10% | 2 273 |
| 45 584 – 81 583 | 15% | 4 076 |
| 81 584 – 126 583 | 20% | 7 031 |
| 126 584 – 220 333 | 25% | 11 250 |
| 220 334 – 389 083 | 35% | 24 306 |
| 389 084 – 842 166 | 45% | 44 181 |
| Plus que 842 167 | 60% | 98 633 |
4- Contribution à la charge des employeurs (CE). Impôt acquitté par l’employeur, installé ou non en Côte d’Ivoire, du fait des salaires versés à l’employé. Personnel local exonéré
Taux CE pour pour les salaires du personnel expatrié:11,5 %
5- Contribution nationale pour le développement économique, culturel et social de la Nation (CN).Impôt acquitté par l’employeur du fait des salaires versés à l’employé.
Personnel local : 1,5 %
Personnel expatrié : 1,5 %.
6- Taxe d’apprentissage. Taxe perçue de façon additionnelle à la contribution à la charge des employeurs
Personnel local : 0,5 %
Personnel expatrié : 0,5 %.
7- Taxe additionnelle à la formation professionnelle continue. Taxe perçue de façon additionnelle à la contribution à la charge des employeurs
Personnel local : 0,5 %
Personnel expatrié : 0,5 %.
D’après les calculs, pour donner un salaire net de 600 600 CFCA,selon les nouveaux taux 2024 , il faut se baser sur un salaire brut de 828 080 CFCA780 000 CFCA par mois.
Étapes du calcul:
A- Total des charges salariales: 53 169
- Cotisation CNPS salariale : 52 169
- Cotisation CMU salariale : 1 000
B- Total Charges Patronales: 69 687
- Cotisation CNPS patronale : 64 262
- CNPS patronale(maternité) : 525
- Cotisation patronale AT : 1 400
- CMU Obligatoire patronale: 1 000
- Prestations familiales: 3 500
C- Impôts à la charge de l'employé : 175 911
- Impôt sur les salaires (IS): 9 936
- Contribution nationale employé(CN): 50 946
- Impôt général sur le revenu (IGR) mensuelle :115 029
C- Impôts à la charge de l'employeur: 23 184
- Contribution Nationale employeur(CN): 9 936
- Taxe d’apprentissage (TAP):3 312
- Taxe additionnelle à la formation professionnelle (TFP): 9 936
Salaire Net: 600 600 CFCA
Salaire net = salaire brut – charges salariales – ITS
Soit: 780 000 - 50 140- 175 911 - 129 270 Remarque: L'impôt a baissé selon les nouveaux taux
Coût total pour l'entreprise : 920 951 868 325 CFCA
Donc nous arrivons à la réponse à notre ‘million dollar question’ : Notre ami qui veut les 600 600 net va nous coûter (Net + Cotisations patronales + Cotisations salariales+ Impôts à la charge de l'employé +Impôts à la charge de l'employeur
Soit: 868 325 CFCA Coût réduit selon la loi 2024
En résumé, pour 600 600 net, il faut dépenser environ 868 325 soit un plus de 268 325 représentant environ 53% 44 % du salaire net.
Il faut noter qu’il y a d’autres charges du personnel payées par l’entreprise et qui ne sont pas traitées au niveau de la paie. A savoir , l’assurance accident du travail-maladies professionnelles, le transport de personnel, la restauration, médecine de travail et autres selon les entreprises.
Il faut noter aussi qu’ il y a possibilité de jouer sur les primes non taxables et non soumises aux cotisations sociales pour réduire le coût d’un salarié.
